¿Cómo realizar la declaración de renta anual?

Actualizado 01/2023. La SUNAT aprobó el cronograma de vencimientos, los formularios y las disposiciones para que los contribuyentes realicen la declaración de su renta anual. Ante eso, es normal que surjan dudas sobre qué debes declarar este año, cuáles son los tipos y cuál es el plazo para presentarla siendo persona natural.

Estos deben cumplir con la presentación oportuna de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta 2022 y del Impuesto  a las Transacciones Financieras (ITF).

En este artículo te contaremos todos los pasos a seguir para realizar con éxito tu declaración de renta anual. Pero primero, definamos el concepto impuesto a la renta.

¿Qué es el impuesto a la renta?

El impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente, gravando las rentas que provengan del trabajo y de la explotación de un capital, ya sea un bien mueble o inmueble.

Dependiendo del tipo de renta y de cuánto sea esa renta, se le aplican las tarifas correspondientes y se grava el impuesto a través de retenciones o es realizado directamente por el contribuyente.

Existen cinco tipos generales de impuesto a la renta:

1. Rentas de primera categoría:

   El contribuyente es el arrendador o subarrendador del bien, ya sea una persona física o sociedad conyugal y lo que debe pagar a la Sunat es el 6,25% de la renta bruta. El pago de este impuesto se hace de cada bien alquilado.

2. Renta de segunda categoría:

   En esta categoría el contribuyente es aquel que realiza actividades de dividendo, venta de inmuebles, intereses originados por préstamos de dinero, regalías por uso de derechos de autor, de marca, etc. La cesión definitiva o temporal de derechos de llaves, patentes o similares. 

3. Rentas de tercera categoría

   : En esta categoría se paga dependiendo de los ingresos del contribuyente en las actividades provenientes de empresas, actividades comerciales, industriales, servicios o negocios, el impuesto es progresivo, es decir, cuanto más ingreso recibas tendrás que pagar un porcentaje más alto. 

4. Renta de cuarta categoría:

   Corresponde a servicios prestados sin relación de dependencia. Están sujetos a esta renta las personas que prestan trabajos independientes. También se encuentran comprendidos los ingresos de los trabajadores del Estado con contrato CAS, consejeros regionales y regidores municipales y mandatarios, así como las dietas de los directores de empresas, funcionarios encargados de sindicatos y gestores de negocios. 

5. Renta de quinta categoría:

   Seguro ya has escuchado de esta categoría, pues aplica a todos los trabajadores que se encuentren en planilla. Es decir, a todos los trabajadores dependientes que laboren en una empresa. Su empleador debe retener una parte de su remuneración por este concepto.
   

Nuevas normas para este 2023

Con esto claro, ahora es importante recalcar que a partir del 1ro de enero de este año entraron en vigencia varias normas que deberás tener en cuenta para hacer tu declaración de renta. De esta manera, te resumimos las principales novedades tributarias de la Sunat para el 2023:

• La Resolución de Superintendencia N.º 288-2022/SUNAT precisa que, en el caso de las personas naturales, el Formulario Virtual N.° 709 estará disponible en Sunat Virtual y en el APP Personas a partir del 6 de marzo del 2023, fecha en la que podrán presentar su declaración, sin necesidad de esperar los vencimientos. 
• Como todos los años, se pondrá a disposición de las personas el archivo personalizado, con información referencial de las rentas, gastos, retenciones y pagos del Impuesto a la Renta y del ITF, para que puedan verificarlo, completarlo o modificarlo, de corresponder, para la presentación de la Declaración Anual. 
• En el caso de las empresas, el Formulario Virtual N.° 710, simplificado o completo, estará disponible en Sunat Virtual a partir del 2 de enero del 2023. 
• A efectos de facilitar la declaración, este formulario contiene información referencial del saldo a favor, los pagos a cuenta y las retenciones del impuesto, así como el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) pagado, que no haya sido aplicado como crédito contra los pagos a cuenta. 
• Se utilizará la UIT vigente a la fecha en que se cometió la infracción. Si esto ocurre en el 2023 entonces la UIT será equivalente a S/ 4,950 aprobado con D.S. N° 309-2022-EF.

¿Cuándo se declara el impuesto a la renta?

El cronograma va desde el 24 de marzo al 11 de abril del 2023, según el último dígito de tu RUC:

¿Estoy obligado a presentar mi declaración anual?

Se encuentran obligados a presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta quienes en el 2022 hubieran obtenido rentas o pérdidas de Tercera categoría y que hubieran estado afectos al Régimen General y/o al Régimen MYPE Tributario del Impuesto a la Renta.

Asimismo, deben presentar la Declaración Anual de Renta 2022 las personas naturales que: 

–Hubieran percibido Rentas de Quinta Categoría (trabajadores en planilla) y, al mismo tiempo, deduzcan gastos de arrendamiento y/o subarrendamiento de inmuebles.

-Los trabajadores que perciben Rentas de Cuarta (trabajadores independientes) y/o Quinta Categorías y Rentas de Fuente Extranjera que tengan un saldo a favor del Impuesto a la Renta.

-Los que hubieran percibido Rentas de Cuarta y/o Quinta Categorías que atribuyen gastos por arrendamiento a sus cónyuges o concubinos.

-También deben cumplir con esta obligación quienes tengan un saldo a pagar por Rentas de Primera, Segunda y Rentas del Trabajo y/o Rentas de Fuente Extranjera.

–Los que arrastren saldos a favor de ejercicios anteriores y los apliquen contra el impuesto y/o hayan aplicado dichos saldos, de corresponder, contra los pagos a cuenta por Rentas de Cuarta Categoría.

En el caso de las empresas se mantiene la obligación de presentar la Declaración de Renta 2022 para aquellos contribuyentes que hubieran generado rentas o pérdidas de Tercera Categoría del Régimen General o del Régimen Mype Tributario (RMT). 

También se encuentran obligados a presentar la declaración las personas o entidades generadoras de Rentas de Tercera Categoría que hubieran realizado operaciones gravadas con el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) por haber efectuado el pago de más del 15% de sus obligaciones sin utilizar dinero en efectivo o medios de pago. 

Finalmente, se ha incorporado en la obligación de presentar la Declaración Anual de Renta 2022 a aquellos contribuyentes del Régimen General que deduzcan los créditos por impuesto abonado por la distribución de dividendos o utilidades.

¿Cómo declarar renta como Persona Natural y Persona Jurídica?

Aquí te lo explicamos paso a paso:

1. Ingresa al portal web de la Sunat y ubícate en “Declaraciones y Pagos” o haz clic aquí.
2. Dirígete a la sección de “Declaración Renta Anual” y selecciona Personas.
3. Introduce tu «Clave SOL», que está compuesta por el RUC y un usuario y contraseña proporcionados por Sunat. También puedes acceder con tu número de DNI y la contraseña entregada.
4. La página web te mostrará el Formulario virtual Nº 709 renta anual PN 2022. Ten en cuenta que la sección informativa mostrará ya algunas opciones seleccionadas por defecto.
5. Todos los contribuyentes de cuarta y quinta categoría deberán seleccionar la opción «Rentas de Trabajo y/o Fuente Extranjera» en «Tipo de Renta que se declara».
6. Luego de ello, se deberá pasar a la sección determinativa haciendo clic en «Siguiente».
7. Para obtener la deducción adicional en el pago del impuesto, se deberá llenar la casilla 514 («Deducción 3 UIT adicionales»).
8. Una vez ingresada la información necesaria, haz clic en «Validar» y, tras ello, en «Presente/Pague» para finalizar con la declaración.
9. Es recomendable que guardes e imprimas tu constancia de la declaración, ya que será útil ante cualquier duda o reclamo que se desee realizar con posterioridad.
10. En el caso de las empresas, los contribuyentes deberán presentar la declaración solamente por medios virtuales y tienen opción de solicitar el fraccionamiento al momento de presentar la declaración si los ingresos son hasta 150 UIT (S/ 630.000).

Formulario Virtual N°709

• El formulario pueden completarlo desde Sunat Virtual o desde el APP Personas Sunat.
• Previamente deben aportar la identificación con el Código de Usuario o DNI y Clave SOL.
• Luego de ingresar, podrán ver el formulario que dispone de la información disponible por la Sunat sobre los obligados.
• Si existen diferencias respecto a los datos determinados por el contribuyente, podrán registrar la información que crean correcta.
• Al finalizar la validación de la información, deberán elegir la opción “Presente/Pague”.
• El pago del impuesto podrá ser mediante débito en cuenta, tarjeta de crédito o débito, o generando un número de pago Sunat (NPS).

Conclusión

Ahora que ya sabes más detalles sobre la declaración de renta anual, podrás ver que en realidad no es un proceso complicado, pero si puede ser un poco tedioso. Por ello, es importante que le prestes atención a todos los aspectos para presentarla a tiempo y sin complicaciones. Sigue los pasos indicados en el artículo y siempre ten a la mano tu DNI, clave SOL y número de RUC. ¡Esperamos que te haya servido!